20X3年6月30日，A公司从某银行取得年利率为10%、三年期贷款一千万元，现因A公司发生财务困难，各年贷款利息均未偿还，遂于20X5年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至20X9年12月31日，利率降至7%，免除积欠利息二十五万元，本金降至八十万元，利息按年支付。如果债务重组后A公司自第二年起有盈利，则利率回复至10%，无盈利仍维持7%，债务重组协议于20X5年12月31日签订。银行计提了三万元的贷款损失准备。假定实际利率等于名义利率。
A公司的账务处理：第一计算债务重组和利得：
长期借款账面余额： 1250000
减：重组贷款的公允价值：800000
减：或有应付金额： 72000
债务重组利得： 378000
20X5年12月31日债务重组时：
借：长期借款 1250000
贷：长期借款---债务重组 800000
贷：预计负债 72000
贷：营业外收入--债务重组利得 378000
20X6年12月31日支付利息时：
借：财务费用 56000
贷：银行存款 56000
假定A公司自第二年起开始盈利，则：20X7年、20X8年12月31日
借：财务费用 56000
借：预计负债 24000
贷：银行存款 80000
20X9年12月31日还本付息：
借：长期借款----债务重组 800000
借：财务费用 56000
借：预计负债 24000
贷：银行存款 880000
假定没有盈利，则20X7年、20X8年12月31日
借：财务费用 56000
贷：银行存款 56000
20X9年12月31日还本付息
借：长期借款---债务重组 800000
借：财务费用 56000
借：预计负债 72000
贷：银行存款 856000
贷：营业外收入----债务重组利得 72000
银行的账务处理：计算债务重组的损失
应收账款的账面余额：1250000
减：重组后的公允价值 800000
减：已计提的坏账准备 30000
债务重组损失： 420000
20X5年12月31日债务重组时：
借：贷款----债务重组 800000
借：贷款损失准备 30000
借：营业外支出---债务重组损失 420000
贷：贷款----已减值 1250000
20X6年12月31日
借：吸收存款 56000
贷：利息收入 56000
假定第二年没有盈利，则20X7年、20X8年12月31日与上相同。
20X9年12月31日
借：吸收存款 856000
贷：贷款---债务重组 800000
贷：利息收入 56000
假定自第二年起开始盈利，则20X7年、20X8年12月31日
借：吸收存款 80000
贷：利息收入 56000
贷：营业外收入 24000
20X9年12月31日
借：吸收存款 880000
贷：贷款---债务重组 800000
贷：利息收入 56000
贷：营业外收入 24000